Lietuvos Respublikos laikinajame socialinio mokesčio įstatyme (Žin., 2005, Nr. 76-2739) nustatyta apmokestinimo socialiniu mokesčiu tvarka (mokesčio apskaičiavimas, mokėjimas, deklaravimas).
Socialinį mokestį privalo mokėti Lietuvos ir užsienio juridiniai asmenys, kurie už tą patį mokestinį laikotarpį privalo mokėti pelno mokestį nuo apmokestinamojo pelno.
Remiantis LSMĮ, socialinio mokesčio neprivalo mokėti:
– juridiniai asmenys, kurie nėra pelno mokesčio mokėtojai, kaip, pavyzdžiui, biudžetinės įstaigos, valstybės ir vietos savivaldos institucijos, įstaigos, Europos ekonominių interesų grupės ir kiti asmenys, išvardyti Pelno mokesčio įstatymo 3 straipsnio 2 dalyje;
– juridiniai asmenys, kurie pagal PMĮ nuostatas pelno mokesčio nemoka, nes jiems taikomas 0 procentų pelno mokesčio tarifas (pavyzdžiui: socialinės įmonės, tenkinančios Pelno mokesčio įstatymo 5 straipsnio 5 dalies reikalavimus, žemės ūkio veiklą vykdantys juridiniai asmenys (PMĮ 58 str. 16 d. 1 p.), kooperatinės bendrovės (PMĮ 58 str, 16 d. 6 p.);
– juridiniai asmenys, kurie įstatymo taikymo laikotarpiu atleisti nuo pelno mokesčio mokėjimo (pavyzdžiui: kredito unijos pirmuosius tris mokestinius laikotarpius nuo įregistravimo (PMĮ 58 str. 16 d. 5 punktas) yra atleistos nuo pelno mokesčio mokėjimo, ir du arba vienas iš minėtų mokestinių laikotarpių sutampa su LSMĮ taikymo laikotarpiu; laisvosios ekonominės zonos įmonės šešis mokestinius laikotarpius nuo laikotarpio, kurį pasiekiama PMĮ 58 str. 16 d. 2 punkte nurodyta kapitalo investicijų suma ir įvykdomos kitos lengvatai taikyti nustatytos sąlygos, yra atleistos nuo pelno mokesčio mokėjimo, ir dalis šių mokestinių laikotarpių sutampa su LSMĮ taikymo laikotarpiu);
– juridiniai asmenys, kurie yra pelno nesiekiantys juridiniai asmenys ir nevykdo ūkinės komercinės veiklos (šie asmenys nemoka pelno mokesčio, nes neturi apmokestinamojo pelno;
– juridiniai asmenys, kurių atitinkamo mokestinio laikotarpio rezultatas, apskaičiuotas vadovaujantis PMĮ nuostatomis, yra neigiamas, t.y. deklaruojamas mokestinis nuostolis.
Jeigu individuali įmonė ar ūkinė bendrija yra pasirinkusi taikyti Pelno mokesčio įstatymo 5 straipsnio 2 dalies 2 punkto taisyklę ir apskaičiuotas apmokestinamasis pelnas viršija minimumą, kuriam taikomas 0 procentų pelno mokesčio tarifas, t.y. 25000 litų, socialinis mokestis, kaip ir pelno mokestis, bus mokamas tik nuo šią sumą viršijančios apmokestinamojo pelno dalies. Analogiškai ir Pelno mokesčio įstatymo 5 straipsnio 4 dalyje nurodytų pelno nesiekiančių juridinių asmenų, gaunančių pajamų iš ūkinės komercinės veiklos, tačiau ne daugiau kaip milijoną litų, socialiniu mokesčiu bus apmokestinama tik 25000 litų viršijanti pelno suma.
Įmonėms, įdarbinančioms riboto darbingumo asmenis, kurios nėra socialinės įmonės, tačiau turi teisę į Pelno mokesčio 58 straipsnio 16 dalies 3 punkto lengvatą (pelno mokesčio sumos mažinimą, atsižvelgiant į įdarbintų riboto darbingumo asmenų skaičių) proporcingai bus mažinama ir socialinio mokesčio suma.
Socialinio mokesčio bazė yra Pelno mokesčio įstatymo nustatyta tvarka apskaičiuotas apmokestinamasis pelnas.
Mokesčių mokėtojams, kurie pelno mokestį apskaičiuoja pildydami metinės pelno mokesčio FR0475 formos deklaraciją, socialinio mokesčio bazė yra šios formos 89 laukelyje ,,Apmokestinamasis pelnas, apskaičiuotas PMĮ nustatyta tvarka” įrašyta suma.
Mokesčių mokėtojams, kurie pelno mokestį apskaičiuoja pildydami metinės pelno mokesčio FR045A formos deklaraciją, socialinio mokesčio bazė yra šios formos 74 laukelyje ,,Apmokestinamasis pelnas, apskaičiuotas PMĮ nustatyta tvarka” įrašyta suma.
Apskaičiuojant mokestį už 2006 metais prasidėjusį mokestinį laikotarpį taikomas 4 procentų mokesčio tarifas.
Apskaičiuojant mokestį už 2007 metais prasidėjusį mokestinį laikotarpį, taikomas 3 procentų mokesčio tarifas.
Mokestinis laikotarpis atitinka pelno mokesčio mokestinį laikotarpį. Daugumai juridinių asmenų šis laikotarpis sutampa su kalendoriniais metais, o jeigu mokesčių mokėtojui nustatytas kitoks mokestinis laikotarpis, tai socialinio mokesčio mokestinis laikotarpis taip pat bus analogiškas.
Avansinio socialinio mokesčio mokėjimo tvarka skiriasi nuo avansinių pelno mokesčio mokėjimų tiek apskaičiavimo tvarka, tiek sumokėjimo terminais.
Socialinio mokesčio įstatyme numatyta tik vienas šio mokesčio avanso apskaičiavimo būdas – pagal numatomą einamojo laikotarpio apmokestinamojo pelno sumą, tačiau bendra 2006 m. per mokestinį laikotarpį mokamų avansų suma negali būti mažesnė kaip 4 procentai (o 2007 m. mokestiniu laikotarpiu – atitinkamai 3 procentai) praėjusio laikotarpio apmokestinamojo pelno sumos.
Bendra per mokestinį laikotarpį mokėtinų avansų suma padalijama į 3 dalis ir sumokama po 1/3 iki mokestinio laikotarpio trečio, šešto ir devinto mėnesių paskutinės dienos (jeigu mokestinis laikotarpis sutampa su kalendoriniais metais – iki kovo 31, birželio 30 ir rugsėjo 30 dienos).
Avansinio socialinio mokesčio neprivalo mokėti:
– naujai įregistruoti juridiniai asmenys – pirmąjį mokestinį laikotarpį;
– juridiniai asmenys, kurių praėjusio pelno mokesčio mokestinio laikotarpio apmokestinamosios pajamos neviršijo 100 tūkstančių litų;
– juridiniai asmenys, kurie praėjusiu pelno mokesčio mokestiniu laikotarpiu naudojosi Pelno mokesčio įstatymo 5 straipsnio 2 dalies 2 punkte bei 4 dalyje ir Pelno mokesčio įstatymo 58 straipsnio 16 dalies 3 punkto nustatytomis lengvatomis.
Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2005 m. gruodžio 20 d. įsakymu Nr. VA-88 (Žin., 2005, Nr. 151-5578) patvirtinta metinė socialinio mokesčio deklaracijos KIT 702 forma ir jos užpildymo taisyklės.
Avansinis socialinis mokestis nedeklaruojamas.
2006 metais prasidėjusio mokestinio laikotarpio deklaracija turi būti pateikta ir mokėtinas socialinis mokestis turi būti sumokėtas pasibaigus mokestiniam laikotarpiui iki kito mokestinio laikotarpio dešimto mėnesio 1 d. (jeigu mokestinis laikotarpis sutampa su kalendoriniais metais – iki 2007 m. spalio 1 d.)
2007 metais prasidėjusio mokestinio laikotarpio deklaracija turi būti pateikta ir mokėtinas socialinis mokestis turi būti sumokėtas pasibaigus mokestiniam laikotarpiui iki kito mokestinio laikotarpio 9 mėnesio paskutinės dienos (jeigu mokestinis laikotarpis sutampa su kalendoriniais metais – iki 2008 m. rugsėjo 30 dienos).