Bendrovės sandėlio statybos rangos sutartyje su rangovu buvo numatytos netesybos už laiku neatliktus darbus. Įmonės apskaitoje sandėlis užpajamuotas pagal rangovo išrašytą PVM sąskaitą faktūrą. Rangovas darbus atliko ne sutartyje nustatytais terminais, todėl jam bendrovė priskaičiavo delspinigius. Bendrovė su rangovu visiškai neatsiskaitė, t.y. buvo nesumokėta apskaičiuotų pagal sutartį netesybų dydžio įsiskolinimo rangovui suma. Vėliau tęsėsi teisminiai ginčai ir netesybos buvo pripažintos.
Ar netesybų sumą bendrovė turi pripažinti apmokestinamosiomis pajamomis, ar galima šia suma sumažinti sandėlio įsigijimo vertę?
– Vadovaujantis Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymo (Žin., 2001, Nr. 110-3992) 12 straipsnio 8 punktu, mokesčiu neapmokestinamos bendrovės gautos netesybos, išskyrus netesybas, gautas iš užsienio vienetų, įregistruotų ar kitaip organizuotų tikslinėse teritorijose, ar jų teritorijų gyventojų.
Vadinasi, bendrovės gautos netesybos laikomos neapmokestinamomis pajamomis. Šiomis gautomis netesybomis negali būti mažinama sandėlio įsigijimo kaina.
Netesybos finansinėje apskaitoje turėtų būti fiksuojamos pagal sutartį arba kitą laisvos formos dokumentą.
Viktorija Černiauskienė,
Kauno apskrities Švietimo ir konsultavimo skyriaus
vyriausioji specialistė